????????第三分會場：財稅法人才培養(yǎng)與教學改革
　　第一階段
　　時間：2012年03月24日，下午14：30—16：20
　　地點：廈門國家會計學院教學樓三樓306教室
　　主持人：徐愛國（北京大學法學院教授）
　　陶廣峰（南京財經(jīng)大學法學院教授）
　　主持人：徐愛國（北京大學法學院教授）
　　歡迎各位代表參加我們今天下午主題為“財稅法人才培養(yǎng)和教學改革”的研討會，下面有請西南政法大學經(jīng)濟法學院張怡教授發(fā)言。
　　分會發(fā)言之一
　　題目：跨學科、跨專業(yè)培養(yǎng)復合型法律人才模式探討
　　發(fā)言人：張怡（西南政法大學經(jīng)濟法學院教授）
　　我曾在兩岸三地呆過，在學生培養(yǎng)方面也有一些思考。要構建一個國家的法學教育模式，首先必須明確其培養(yǎng)目標，并通過這種培養(yǎng)目標來確定法學教育的層次結構、課程設置及教學方法等。因此，法學教育培養(yǎng)人才的素質(zhì)應當是非單一性的，而是綜合性的，應培養(yǎng)既懂經(jīng)濟、科技，又懂人文社科知識的復合型法律人才。財稅法學科跨度大，專業(yè)性強，學術壁壘大，所以應探討對學生的要求。應結合法學、財政、稅務進行教學，由法學教師、財政學教師、稅務機關工作人員分別授課。老師應該盡可能地為學生創(chuàng)造條件。老師都不夠卓越，如何培養(yǎng)卓越的學生？所以，老師首先要卓越起來。
　　主持人：徐愛國（北京大學法學院教授）
　　謝謝張怡教授，法學院教學需要實踐的支撐，實務部門也需要理論的指導。下面有請資誠聯(lián)合會計師事務所（PWC）副總經(jīng)理陳惠玲女士發(fā)言。
　　分會發(fā)言之二
　　題目：從專業(yè)機構的人員訓練發(fā)展制度看國際租稅專業(yè)人才的培育
　　發(fā)言人：陳惠玲（資誠聯(lián)合會計師事務所（PWC）副總經(jīng)理）
　　我將以國際四大會計師事務所之一的PWC的租稅教育發(fā)展為例，探討國際稅務專業(yè)人才的養(yǎng)成培育。從企業(yè)稅務人員的角度來看，消極的做法是幫助企業(yè)解決問題，而積極的做法是如何幫助企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。當前，市場上對于國際租稅專業(yè)人才的需求較為殷切。因此，財稅法人才教育的目標是培養(yǎng)綜合性、國際性的人才。PWC的70:20:10全球性人才發(fā)展理念可以加速專業(yè)人才養(yǎng)成教育發(fā)展，進而與多變的國際經(jīng)濟環(huán)境接軌。PWC建立了兩個面向全球訓練發(fā)展的制度框架。一方面是對內(nèi)建設從基礎到進階的多元學習管道以及多面向的教育訓練課程；另一方面是對外進行反饋社會的外部學術交流，比如與學術機構進行交流、長期落實學術教育根基、催生中華產(chǎn)業(yè)稅務協(xié)會、積極參與國際間的學術交流活動、提供大學院校租稅法學課程、以實務見解出版專業(yè)書籍刊物等，以持續(xù)性推廣租稅教育之理念、推動租稅教育的進一步提升。
　　主持人：徐愛國（北京大學法學院教授）
　　陳惠玲女士從實務的角度對稅法的教育進行深入的分析思考，提供了很多有價值的信息。下面有請嚴錫忠律師發(fā)言。
　　分會發(fā)言之三
　　題目：審核稅收規(guī)范性文件對稅法教學的啟示
　　發(fā)言人：嚴錫忠（上海左券律師事務所律師）
　　我在十多年的稅務律師職業(yè)生涯中，輔導、教導過不同院校的畢業(yè)生，深感實習人員、助理人員快速成長為一名職業(yè)稅務律師是個很困難的過程。主要表現(xiàn)為三點：（1）基礎知識不扎實；（2）思路不開闊，散不開；（3）抓不住核心問題，聚不攏。我認為，一方面，學生的基礎知識應該扎實，因此強烈建議大學增加四門實務課程，例如應該系統(tǒng)學習會計。另一方面，學生應該學習稅收規(guī)范性文件，這樣才能與稅務機關有共同的語言，才能進行溝通。
　　主持人：陶廣峰（南京財經(jīng)大學法學院教授）
　　嚴律師的話語很精彩，他提出的很多問題都非常值得探討。法學院與會計系、稅法與會計如何更好地連接在一起，我們應該進行深入的思考，自由談論階段還可以繼續(xù)探討。下面有請謝如蘭老師發(fā)言。
　　分會發(fā)言之四
　　題目：從德國稅法碩士的培育為借鏡論財稅法人才的培養(yǎng)
　　發(fā)言人：謝如蘭（臺灣亞洲大學財經(jīng)法律系助理教授）
　　在臺灣，財稅法學并非一門獨立的學問，而是將財稅法學分成財政系、會計系及財經(jīng)法律系，由此培育出三個獨立領域的人才。在此教育體系下所培育的人才往往無法應付財稅法學跨領域的專業(yè)要求。以德國Osnabrück大學財稅法碩士課程為例，德國現(xiàn)今對于財稅法專業(yè)人才的培育方式對臺灣地區(qū)的財稅法學人才培養(yǎng)有借鑒意義。德國的教育是傳統(tǒng)的法學教育，師資方面由教授、法官、稅務官員、大型跨國企業(yè)稅務主管、會計師、稅務咨詢師等擔任教師。課程設計分為課程、實習、冬令營以及研討會。招生對象是綜合大學的法律系畢業(yè)生（第一次國家考試通過者）以及經(jīng)濟系碩士畢業(yè)生。這一系列的課程具有針對性，理論教學與案例、實習、研討會相結合，透過該課程的訓練可以培養(yǎng)出能同時處理法律、經(jīng)濟及會計等問題以及跨領域租稅問題的專業(yè)人才。
　　主持人：陶廣峰（南京財經(jīng)大學法學院教授）
　　剛剛四位專家分別從學科結合的角度、臺灣的角度、實務的角度對財稅法人才培養(yǎng)進行分析?？梢娺@個問題引起了眾多學者的廣泛關注，未來兩岸財稅法人才培養(yǎng)將會越來越好。下面請楊衛(wèi)華教授和侯作前教授進行評議。
　　評議人： 楊衛(wèi)華（中山大學嶺南學院教授）
　　本部分的研討安排得很好，發(fā)言人中有兩位來自大陸、兩位來自臺灣、兩位來自高校、兩位來自實務部門，可以很全面的進行分析和探討。現(xiàn)在財稅法人才培養(yǎng)領域很大的一個問題是存在“兩張皮”的現(xiàn)象。目前社會需要稅法和會計兩方面的綜合性人才。財稅法學人才培養(yǎng)首先要有培養(yǎng)綜合性人才的優(yōu)化課程體系。學經(jīng)濟的和學法律的，各有所長，要懂得吸取對方的長處，應當將兩方面有機地結合起來。財稅法是應用性的學科，既需要扎實的理論基礎，也需要實踐能力。張怡教授所談的跨學科、跨專業(yè)培養(yǎng)復合型法律人才模式是非常好的。臺灣學者介紹的德國的課程教育就體現(xiàn)這種綜合性。要培養(yǎng)高素質(zhì)的綜合型人才，需要學校、實務部門、企業(yè)一起合作，否則必然存在局限性。要縮短書本與實踐的距離，技術操作與理論研究有機地結合起來，形成優(yōu)勢互補。
　　評議人：侯作前（浙江大學城市學院法學院教授）
　　財稅法學教育中存在兩個“兩張皮”的現(xiàn)象：稅法與會計以及理論與實務。張怡教授的理論是一個點的突破，但有一個問題：是一個課程這樣做，還是所有的課程都這樣做？謝老師的文章就很好地解決了這個問題，向德國學習。我們要從理念上突破，也要在操作中具體化。人才分哪幾種類型，如何設置課程。像德國那樣分，非常有針對性，都是社會急需的人才。嚴錫忠律師的結合點還需要進一步考慮，進行個案分析。謝女士的歸納非常好，藥方非常好。但是在大陸地區(qū)是不是所有地區(qū)都能用需要考慮。四大會計師事務所有多少時間、精力和意愿去合作？所以探索還要一個過程。
　　主持人：陶廣峰（南京財經(jīng)大學法學院教授）
　　感謝兩位評議人。大家都花了很多時間來進行研究和思考。我們作為教師有這個意愿，但是現(xiàn)行的教育體制存在三個問題對我們的財稅法學人才培養(yǎng)改進形成阻礙，一是招生問題，二是文理分科，三是學校的自主權問題，還有教學風格的問題，這些都需要進行整體的改革。下面進入自由發(fā)言環(huán)節(jié)。
　　自由發(fā)言之一：葛克昌教授（臺灣大學法律學系教授）
　　感謝今天四位發(fā)言人的發(fā)言。無論企業(yè)還是機關，想到稅法都要想到契約自由。但兩岸的財稅人才都不能夠深入這個問題。學校雖然不能訴訟，但可以演習。像德國的教育就是培養(yǎng)對案例的解決能力，上課就是演習。演習在稅法中是重要的一件事情。法律和會計談的都是同一件事情，只是從不同的角度。如果說法律不懂會計，是因為法律學不通；會計不懂法律，是因為會計學不通。我們臺灣大學發(fā)現(xiàn)財稅法人才存在法律與會計的不銜接，就安排了一些演習課程。找懂法的稅務會計師來幫忙講授，演習完之后要進行檢討。很多人不懂演習，只是像閱兵一樣展示自己的法律武器，這在實務中是派不上用場的。所有的大學，法學與醫(yī)學是最重實務的。醫(yī)學有醫(yī)院。法學也要有自己的演習場。在法學人才的培養(yǎng)中有兩點，一是在演習中培養(yǎng)戰(zhàn)斗力，二是培養(yǎng)胸襟。
　　自由發(fā)言之二：賈紹華（中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長）
　　我探訪臺灣的一些高校之后，發(fā)現(xiàn)他們都是案例教學，從微觀的角度進行教學。臺灣的碩士研究生可以與大陸的教授博導進行探討，都是從某一個案例進行深入的思考切入。我覺得將財稅法教育與其他領域進行分割，老死不相往來的觀念和課程設置要改變。稅務技能的培養(yǎng)主要在中專大專，本科并不進行這樣的教育。但本科的就業(yè)率70%左右，而高職的就業(yè)率是98%左右。因此，我們要反思。
　　第二階段?
　　時間：2012年3月24日，下午16：10－18：00
　　地點：廈門國家會計學院教學樓三樓306教室
　　主持人：賈紹華（中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長）
　　楊臨萍（最高人民法院法官）?????
　　主持人：楊臨萍（最高人民法院法官）
　　尊敬的賈所長、葛教授和各位朋友，大家好。按照會議程序，我們先請四位主題發(fā)言人發(fā)言。
　　分會發(fā)言之一
　　題目：高級稅法人才的培養(yǎng)應注重民商法規(guī)則在稅法實施中的適用
　　發(fā)言人：王東山（貴州省稅務學會副會長）
　　高級稅收法律人才應當是能把稅法與其它相關法律（如民商法、行政法、刑法、國際法）融會貫通的人才。而基于民商法在整個法律體系中的基礎地位以及民商法與稅法聯(lián)系的特殊性，我認為高級稅法人才的培養(yǎng)應該注重民商法規(guī)則在稅法實施中的適用。
　　民商法規(guī)則在稅法實施中的適用具有客觀必然性：（1）這是由部門法之間的內(nèi)在聯(lián)系決定的。稅法的實施同其他部門法律的實施一樣，必須以其他部門法律的實施為條件，這當然包括借鑒適用民商事法律的某些規(guī)則。（2）這是由民商法在整個法律體系中的基礎地位和作用決定的。民商事法律關系是其他法律關系產(chǎn)生的前提和基礎，也是其他部門法律規(guī)范的內(nèi)容淵源。（3）稅法與民商法的關系，在部門法律之間是最緊密、最特殊的?？梢哉f民商事法律關系是理解稅收法律關系的基礎和鑰匙。
　　稅法實施中適用民商法某些規(guī)則的方式可以概括為：（1）直接適用；（2）轉(zhuǎn)化適用；（3）準予適用 ；（4）推導適用。
　　主持人：楊臨萍（最高人民法院法官）
　　感謝王會長的思索。我聯(lián)想到法院審判實務中有規(guī)定，只有違背法律強制性規(guī)定的稅收法規(guī)規(guī)章制度才無效。可見教授的結論與實務高度一致。
　　分會發(fā)言之二
　　題目：卓越法律人才培養(yǎng)視域下的財稅法教學模式革新
　　發(fā)言人：方賽迎（暨南大學法學院副教授）
　　我們在教學之初應首先明確對人才的定位，才能實現(xiàn)財稅法人才培養(yǎng)的目標。2011年教育部啟動實施了“卓越法律人才教育培養(yǎng)計劃”，這其中的“卓越”與以前提出的高級是不一樣的，它的主要內(nèi)涵是卓越追求與卓越能力。
　　卓越追求指的是卓越追求自覺力，也即修養(yǎng)自身法律道德和法律信仰的自覺意識和內(nèi)化能力。作為卓越的法律人才，一定要在擁有卓越的專業(yè)能力之外，再備有高尚的法律道德以及牢固的法律信仰。而卓　　越能力指的是高階能力，是以高階思維為核心的能力整體，主要包括創(chuàng)新、問題求解、決策、批判性思維、信息素養(yǎng)、團隊協(xié)作、兼容、獲取隱性知識（實踐知識）、自我管理和可持續(xù)發(fā)展等能力。
定位明確了后，該人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)有賴于相匹配的教學模式的支撐，然而現(xiàn)行財稅法教學模式存在明顯不足，比如在價值取向上存在重知識灌輸輕品行熏陶，教學過程也是一種養(yǎng)成低階能力的學習環(huán)境。因此我們要建構適應卓越法律人才培養(yǎng)需要的新型教學模式：一是教學要輸入充分實現(xiàn)知品合一的價值取向；二是教學過程要著力營造促進學生高階能力發(fā)展的學習環(huán)境，教學時要考慮啟發(fā)學生的方式，從智識本位轉(zhuǎn)向能力本位；三是教學評價也要轉(zhuǎn)變，這是一個配套的系統(tǒng)，要變成能力評價。
　　主持人：楊臨萍（最高人民法院法官）
　　感謝方教授的精彩發(fā)言。我提一點，我們應當具有法哲學的基礎，不能灌輸非黑即白的觀點，應該追求更好的結果，要根據(jù)自身實際情況進行靈魂性、思想性的改革。這些首先要從老師自己的改變開始。
　　分會發(fā)言之三
　　題目：從臺灣地區(qū)的稅務爭訟論稅務機關的財稅法人才培育
　　發(fā)言人：廖烈龍（資誠聯(lián)合會計師事務所（PWC）會計師）
　　臺灣憲法明文規(guī)定人民有依法納稅的義務，又規(guī)定人民的財產(chǎn)權應予保護。兩者的平衡是財稅法學界長期探討的一個話題，而缺乏法治觀念及稅法依據(jù)的稅捐征課，導致稅務爭訟。
課稅所持公平正義之原則，沒有放諸四海皆準的規(guī)范，征納雙方的立場通常彼此對立，因此有稅務行政救濟的建制。臺灣的稅務行政救濟依復查、訴愿、行政訴訟三階段，循序進行。
　　稅務機關的稅務人員培育成果，反映于稅務爭訟案件多寡。重視依法行政與納稅人權益保護的稅務機關，必然重視財稅法人員培育，執(zhí)行稅捐稽核不致逾越法律規(guī)定，不致以自行擴大法律解釋或自由心證的方式對納稅人補稅處罰。臺灣地區(qū)稅務爭訟數(shù)量龐大，造成繁重的行政負擔，稅務機關必須加強培育財稅法人才，鼓勵受過完整財稅法教育的人員進入稅務機關，執(zhí)行稅捐稽征業(yè)務，公平合理依法執(zhí)行稅務法規(guī)。
　　主持人：楊臨萍（最高人民法院法官）
　　回應一下內(nèi)地的情況。第一，內(nèi)地司法審查原告主體資格門檻應當降低，才能給當事人更多的救濟、納稅人權利的保護、稅務機關依法行政。第二，按照憲法規(guī)定，稅法的規(guī)定應當符合法律保留，應當培養(yǎng)稅法專門人才。第三，稅法的規(guī)定應當進行一攬子規(guī)定。稅法的立法、執(zhí)法、司法以及稅法的教學進行這方面的改進和培養(yǎng)。
　　分會發(fā)言之四
　　題目：財稅公職律師隊伍建設探討
　　發(fā)言人：林慶堅（杭州市地方稅務局法規(guī)處副處長）
　　財稅公職律師狹義上是指政府律師，起步較晚，其實是有限權力政府的產(chǎn)物。目前大陸有三千多公職律師，對公職律師的管理全國涌現(xiàn)了四種模式：揚州模式、周村模式、廈門模式和廣州模式。我認為財稅部門應建立自己的律師隊伍，因為其一，我們財稅法律專業(yè)性很強；其二，稅務是垂直系統(tǒng)，建立公職律師隊伍有利于管理。社會律師是臨時聘用的，這就導致責任心與專業(yè)性方面的缺憾。其三，公職律師在前期法律預防上有優(yōu)勢，可在前期介入政府決策行為。
　　目前，杭州財稅系統(tǒng)內(nèi)有律師資格的干部有13名，是全國第一個建立起公職律師隊伍的財稅機關，多年來，復議應訟案件再無敗訴的現(xiàn)象，此種制度頗見成效。
財稅公職律師隊伍建設有三點困難之處：（1）稅收案件較少，因此公職律師尤其是年輕律師辦案機會較少。（2）公職律師地位不高，缺乏獨立性和穩(wěn)定性。（3）缺乏激勵機制。我們應在今后針對困難提出相應的方案，促進公職律師隊伍的發(fā)展。
　　主持人：賈紹華（中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長）
　　感謝各位的精彩發(fā)言，下面有請評議人點評。
　　點評人： 劉映春（中國青年政治學院法律系教授）
　　在本次財稅法學術會議上設置這樣的主題還是很有必要的也很難得?，F(xiàn)在社會非常功利，無論學生還是教師，沒有人可以花時間來進行思考來提高和完善。為什么財稅法方面的法律人才特別少？首先是課程的設計，課時太少。我們呼吁要進一步改善。第二方面是財稅法課程的教育也要進行改善，一是要教授基本知識，二是要進行指引讓學生產(chǎn)生興趣。
　　公職律師勝訴100%，對不對？從維護法律尊嚴的角度，維護納稅人權利的角度來看，要反思。有很多規(guī)定，我們學校學生是不知道的?，F(xiàn)在臺灣可以做到有法可依。目前我國的教學與實踐脫節(jié)，不僅僅是教師的責任，更重要的是有很多非法律的東西。很多地方有自己的地方性規(guī)定，一直在變。我們教師每次上課都無法確定自己講的對不對。
　　現(xiàn)在法學院有診所課程，能夠接觸實際案例，但不一定是專門的稅法案例。希望能夠設立稅法方面的實踐研修課程，應該可以對財稅法學教育進行補足。
　　點評人：張衛(wèi)華（山東政法學院教授）
　　近幾年國家加強應用性人才培養(yǎng)力度，并強調(diào)要以社會需求為導向。今日我們這次討論的發(fā)言人很多位都是從事實務的，我很受啟發(fā)。
　　在這里我提兩點：第一，財稅法人才培養(yǎng)研究起點應是就業(yè)需求。 第二，財稅法人才培養(yǎng)措施應根據(jù)不同的培養(yǎng)目標來制定。
　　自由發(fā)言階段
　　主持人：賈紹華（中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長）
　　謝謝點評，下面是自由發(fā)言階段。
　　自由發(fā)言之一：熊偉（武漢大學教授）
　　大陸地區(qū)財稅法學教育理論與實踐方面都存在困難。很明顯的是財稅法課程安排課時不足，而且財政與稅收還結合著一起教。如果不能在教育方面有所突破，理想變成現(xiàn)實將會非常困難。目前我們在爭取申請稅法碩士項目，這樣我們才有相應的空間來擴展課時，更好地發(fā)展財稅法教育，保證教學質(zhì)量。
　　自由發(fā)言之二：陳清秀（臺灣東吳大學法律學系教授）
　　將法律原理、原則納入財稅法學教育，能夠增強培養(yǎng)納稅人權利保護、憲法人權保證的理念。這樣培養(yǎng)出來的人才能上通天下通地。
　　自由發(fā)言之三：陶廣峰（南京財經(jīng)大學法學院教授）
　　納稅義務是為了保障權利的實現(xiàn)，稅法學應是權利義務一體的，法學的稅法應主要從權利的視角去研究。

簡報制作指導老師：徐陽光副教授、李曉輝助理教授、邱冬梅助理教授
簡報記錄與整理人：楊雪、曾婷婷、吳冰、高濤、蘇寶清、孫湘瀅、陳于立、游凱杰、李欣欣、肖榮華、李亞平、林青虹、任新翠
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